Sınır ötesi kazançlar ve dijital göçebelerin vergilendirme yolculuğu

21. yüzyılda yaşanan teknolojik devrimler ve uluslararası entegrasyon, iş dünyasının geleneksel paradigmalarını büyük ölçüde değiştirmiştir. İnternet tabanlı çalışma modellerinin yükselişi "dijital göçebelik" kavramını gündeme getirerek mekândan bağımsız çalışabilen yeni bir profesyonel sınıfının doğuşuna tanık olmaktadır. Bu bireyler, coğrafi konumlarına bağlı olmadan dijital araçlar sayesinde küresel ölçekte faaliyet gösterebilmekte ve böylece iş-yaşam dengesinde benzeri görülmemiş bir esneklik elde edebilmektedir. Ancak bu durum, uluslararası vergi sistemlerinin temelini oluşturan yerleşik kavramların sorgulanmasına yol açmış ve yasal ve mali düzenlemelerde önemli ikilemler ortaya çıkarmıştır. Günümüzde dijital göçebelerin vergilendirilmesi, gelir kaynağının bulunduğu ülke ile ikamet edilen ülke arasındaki yetki çatışmaları nedeniyle oldukça karmaşık bir hal almaktadır. Geleneksel vergi sistemleri, sabit işyeri ve fiziksel mevcudiyet gibi kriterlere bağlı olduğu için sınır ötesi dijital faaliyetleri düzenlemekte yeterli olmamaktadır. Bu belirsizlik vergi kayıplarına yol açmakta ve çifte vergilendirme riskini artırarak küresel vergi adaletsizliklerine neden olabilmektedir. Bu tez çalışması, maliye literatüründe dijital göçebelerin vergilendirilmesi konusunu ayrıntılı olarak inceleyen öncü çalışmalardan biri olup, bu alandaki mevcut boşluğu doldurmayı amaçlamaktadır. Bu çalışmada, karşılaşılan sorunların üstesinden gelmek için çok katmanlı çözümler önerilmektedir. Vatandaşlık temelli vergilendirme, gelir dağılımında kaynak ülke önceliği, çifte vergilendirmeyi önleme mekanizmalarının güçlendirilmesi gibi yenilikçi yaklaşımlardan bahsedilmektedir. Ayrıca dijital göçebeler için özel vize programları ve vergi avantajları sunan ülkelerin çeşitliliğine de dikkat çekilmektedir. Dijital dönüşümün hızlandırdığı bu yeni çalışma ekosisteminde, sürdürülebilir ve adil bir vergi rejiminin tesis edilmesi için gereken tedbirlerin alınması gerekmektedir. Bu bağlamda çalışmada, uluslararası vergi iş birliğinin güçlendirilmesi, dijital göçebelerin yasal statüsünün netleştirilmesi ve vergi rekabetinin olumsuz etkilerinin azaltılmasına yönelik politikaların geliştirilmesi için akademik bir çerçeve sunulmaktadır.