Türkiye'de gelir vergisi uygulamasında yer alan muafiyet ve istisnalar özelinde bir reform önerisi: Seçilmiş ülke uygulamalarıyla bir değerlendirme

Vergi, devlet ve yetkilendirdiği kurumların, kamu harcamalarını finanse etmek için, gerçek veya tüzel kişilerden, kanuna dayalı olarak, cebren ve karşılıksız bir şekilde aldığı parasal değerlerdir. Vergilerin kamu harcamalarının finansmanında önemli bir yeri bulunmaktadır. Devletlerin sahip oldukları egemenlik erklerinin nihai sonucu vergilendirme yetkisidir. Vergilendirme yetkisine bağlı olarak mükelleflerin üzerinde vergi yükü oluşmaktadır. Burada önemli olan vergi yüklerinin adil ve dengeli dağılımını sağlamaktır. Devletlerin temel hedefi vergi gelirlerini artırmaktadır. Bu hedef doğrultusunda kimi zaman vergi oranları artırılmakta kimi zaman ise yeni vergiler getirilmektedir. Bir de vergi harcaması olarak adlandırılan ve devletlerin vergi gelirlerinde artış sağlayacak uygulamalar yer almaktadır. Bunlar; muafiyet ve istisnalar, vergi indirimleri ve vergi ertelemesidir. Bu uygulamalar aynı zamanda mükelleflerin vergi yüklerini azaltacak niteliktedir. Çalışmada Türkiye'de gelir vergisi uygulamasında yer alan muafiyet ve istisnalar incelenmiştir. Gelirin yedi unsuru açısından ayrı ayrı ele alınan muafiyet ve istisnaların vergi harcaması noktasında olumsuz yönleri farklı ülke uygulamaları ile karşılaştırmalı olarak değerlendirilmiş ve birtakım önerilerde bulunulmuştur.